Klausimas: ar galėtumėte pakomentuoti, kokie yra leidžiami ir neleidžiami atskaitymai UAB sąnaudose.
Atsakymas: Kokios sąnaudos, pelno mokesčio požiūriu, laikytinos leidžiamais atskaitymais, yra nustatyta Pelno mokesčio įstatymo (toliau – PMĮ) 17 straipsnyje, t.y. leidžiami atskaitymai yra visos faktiškai patirtos įprastinės tokiai veiklai įmonės sąnaudos, būtinos įmonės pajamoms uždirbti ar ekonominei naudai gauti, jeigu PMĮ nenustato ko kita. Pažymėtina, kad dalis leidžiamų atskaitymų yra ribojamo dydžio (žr. PMĮ 18-30 str.). Tai būtų:
1) ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos sąnaudos;
2) ilgalaikio materialiojo turto eksploatavimo, remonto ir rekonstravimo sąnaudos;
3) komandiruočių sąnaudos;
4) reklamos ir reprezentacijos sąnaudos;
5) natūraliosios netekties nuostoliai;
6) mokesčiai;
7) beviltiškos skolos;
8) įmokos ir išlaidos darbuotojų naudai;
9) specialieji kredito įstaigų ir draudimo įmonių atidėjimai;
10) parama;
11) narių mokesčiai, įnašai ir įmokos;
12) mokestinio laikotarpio nuostoliai.
Kokios sąnaudos yra laikytinos neleidžiamais atskaitymais, nustatyta PMĮ 31 straipsnyje. Tai būtų:
- PVM ir pelno mokestis;
- netesybos, baudos, delspinigiai ir kitos sankcijos;
- palūkanos ar kitokios išmokos už susijusių asmenų sutartinių įsipareigojimų nevykdymą;
- ribojamų dydžių atskaitymų dalis, viršijanti nustatytus dydžius;
- sąnaudos, kurios buvo įtrauktos į leidžiamus atskaitymus daugiau kaip prieš 18 mėnesių, tačiau faktiškai iš vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, gautos prekės ar suteiktos paslaugos neapmokėtos;
- parama ir dovanos (išskyrus PMĮ 28 straipsnyje nustatytus atvejus);
- išmokos, nepagrįstos PMĮ 31 straipsnio 2 dalyje nustatytais įrodymais, bei išmokos, neapmokestintos PMĮ 37 straipsnyje nustatyta tvarka;
- vieneto padarytos žalos atlyginimas;
- dividendai ar kitaip paskirstytas pelnas;
- kitos nesusiję su pajamų uždirbimu ir neįprastinės vieneto vykdomai veiklai sąnaudos bei sąnaudos, nelaikomos leidžiamais atskaitymais pagal PMĮ;
- praėjusių mokestinių laikotarpių klaidų ir netikslumų taisymai pagal Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo 18 straipsnį;
- sąnaudos dėl turto ir įsipareigojimų, išskyrus sąnaudas dėl išvestinių finansinių priemonių, įsigytų rizikai drausti, perkainojimo, atlikto teisės aktų nustatyta tvarka;
- socialinis mokestis;
- neapmokestinamosioms pajamoms tenkantys leidžiami atskaitymai ir ribojamų dydžių leidžiami atskaitymai;
- sąnaudos, susijusios su pajamomis iš tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su juo tiesiogiai susijusios veiklos, jei laivybos vieneto pasirinkimu pajamoms iš tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su juo tiesiogiai susijusios veiklos pagal PMĮ 381 straipsnio nuostatas taikomas fiksuotas pelno mokestis.
Atsakė Mokesčių konsultantė Asta Rakauskienė
UAB „Rimess“
A. Goštauto g. 40B, Vilnius
Tel. 212 78 56
-----
Norėdami gauti atsakymą į jums rūpimą klausimą, siųskite jį adresu [email protected]. Atsakymą portale balsas.lt rasite skiltyje „Verslo konsultacijos“ praėjus savaitei nuo klausimo išsiuntimo dienos.
